Закон №4536-ІХ скасував вимогу мати основне місце роботи для звільнення від сплати єдиного соціального внеску. Кого це стосується і за яких умов підприємець може не платити «за себе».
До недавнього часу фізичні особи-підприємці, які працювали за сумісництвом, були змушені сплачувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ) «за себе» незалежно від того, що роботодавець уже перераховував внески з їхньої заробітної плати. Якщо кошти надходили не за основним місцем роботи, такі платежі не зараховувалися як виконання зобов’язань ФОП. Фактично це призводило до подвійного фінансового навантаження.
Наприкінці 2025 року ситуація змінилася.
Хто може не сплачувати ЄСВ як ФОП
Нові правила передбачені законом №4536-ІХ, який набрав чинності 1 жовтня 2025 року. Документ скасував обов’язкову вимогу щодо наявності основного місця роботи для ФОП, які бажають не сплачувати ЄСВ «за себе».
Відтепер підприємець може працювати за сумісництвом і законно не перераховувати ЄСВ як ФОП за умови виконання двох ключових вимог:
- роботодавець регулярно та офіційно сплачує ЄСВ за працівника;
- сума сплаченого внеску не менша за мінімальний ЄСВ (у 2026 році — 1 902,34 грн на місяць).
Якщо ці умови виконані, підприємець звільняється від додаткового обов’язку сплачувати внесок самостійно. Податкові органи більше не зважають на те, чи є це місце роботи основним або сумісництвом.
Таким чином, закон усунув формальний бар’єр, який роками створював подвійне навантаження для підприємців, що поєднують бізнес і найману працю.
Хто вважається роботодавцем для цілей сплати ЄСВ
Поширеною помилкою є уявлення, що роботодавцем може бути лише класична компанія — підприємство чи організація, зареєстрована як суб’єкт господарювання. Насправді перелік значно ширший.
До роботодавців, сплата ЄСВ якими дає право ФОП не платити внесок «за себе», належать:
- юридичні особи (ТОВ, ПП та інші форми);
- інші фізичні особи-підприємці, які офіційно наймають працівників;
- резиденти Дія.City, що особливо актуально для ІТ-сектору.
Головна умова — наявність офіційного трудового договору або контракту та фактичне виконання посадових обов’язків.
Більше того, законодавство враховує й інші ситуації. Звільнення від подвійної сплати ЄСВ поширюється на випадки:
- проходження військової служби;
- отримання допомоги по догляду за дитиною;
- догляду за особою з інвалідністю.
У таких випадках внески сплачуються відповідною військовою частиною, дипломатичною установою або органом соціального захисту. Тобто держава передбачила механізм уникнення подвійного нарахування внеску навіть у нестандартних життєвих ситуаціях.
Важливий нюанс: мінімальний розмір внеску
Ключовою умовою залишається розмір сплаченого внеску. Якщо роботодавець сплачує менше мінімального ЄСВ (1 902,34 грн у 2026 році), різницю доведеться доплатити самостійно.
Для ФОП на спрощеній системі оподаткування така доплата є обов’язковою — інакше виникає заборгованість. Для підприємців на загальній системі доплата необхідна лише за наявності доходу в конкретному місяці.
Недоплата має ще один суттєвий наслідок — відсутність страхового стажу за відповідний період. Тобто економія на ЄСВ може вплинути на майбутні соціальні гарантії та пенсійні права.
Додаткові податкові пільги для ФОП
Окремо варто нагадати, що частина підприємців має право не сплачувати військовий збір. Зокрема, пільга поширюється на осіб, мобілізованих після реєстрації ФОП. Звільнення від цього платежу передбачене також для контрактників.
Що стосується єдиного податку у 2026 році, його розмір залежить від групи платника:
- для 1 групи — 10% від прожиткового мінімуму;
- для 2 групи — 20% від мінімальної заробітної плати;
- для 3 групи — 5% від отриманого доходу.
Зміни, запроваджені законом №4536-ІХ, суттєво спрощують життя підприємцям, які поєднують власний бізнес із роботою за наймом. Водночас ФОП варто уважно контролювати суму сплаченого ЄСВ, аби уникнути боргів і втрати страхового стажу.
Читайте також: Мінімальний податковий борг у 2026 році: з якої суми можуть заблокувати рахунок ФОП
